2023年10月23日，阿聯(lián)酋聯(lián)邦稅務局根據(jù)阿聯(lián)酋頒布的《2022年第47號聯(lián)邦法令》《2023年第97號部長級決議》相關規(guī)定，發(fā)布轉讓定價指南。指南強調，自2023年6月1日開始的財政年度，將轉讓定價規(guī)則引入企業(yè)所得稅制度中，納稅人需根據(jù)阿聯(lián)酋企業(yè)所得稅法的要求編制并留存企業(yè)轉讓定價文檔。該制度的實施與亞太經(jīng)合組織的轉讓定價指南保持一致，確保關聯(lián)方和關聯(lián)人士之間的交易符合“公平交易原則”。以下為阿聯(lián)酋轉讓定價規(guī)則的詳細內(nèi)容：

一、轉讓定價規(guī)則的適用性

轉讓定價規(guī)則適用于在關聯(lián)方和關聯(lián)人士之間進行的交易。阿聯(lián)酋所得稅豁免機構和符合小型企業(yè)稅收減免標準的企業(yè)仍需遵循轉讓定價規(guī)則，但不需要準備完整的轉讓定價文檔。

二、轉讓定價文檔要求

阿聯(lián)酋所得稅法規(guī)定稅務局有權要求納稅人對所有與關聯(lián)方或關聯(lián)人士進行的交易進行披露，準備轉讓定價文檔，具體包括：

（一）轉讓定價披露表

所有在申報納稅期間與國內(nèi)或國外的關聯(lián)方或關聯(lián)人士進行交易且交易額超過以下規(guī)定的披露門檻要求的應稅主體，都必須在其納稅申報表中準備并提交轉讓定價披露表：與所有關聯(lián)方的交易總額超過4000萬迪拉姆或單類交易總額超過400萬迪拉姆。超過門檻要求時，必須單獨披露單類超400萬迪拉姆的交易。

（二）主體文檔和本地文檔

應稅主體符合以下兩種情形之一的，必須同時準備主體文檔（包括集團全球業(yè)務概況、全球轉讓定價政策、集團財務數(shù)據(jù)等）和本地文檔（包括阿聯(lián)酋實體的具體關聯(lián)交易詳情、可比性分析等）：一是跨國企業(yè)集團成員且集團合并收入不低于31.5億迪拉姆；二是企業(yè)自身收入不低于2億迪拉姆。應稅主體需在提交納稅申報表時完成文檔制作，并在聯(lián)邦稅務局要求后30日內(nèi)提供。

（三）國別報告

國別報告提供跨國企業(yè)集團的管轄權定量信息，合并收入不低于31.5億迪拉姆的跨國企業(yè)集團成員需準備國別報告。

三、關聯(lián)方的定義

《公司稅法》第三十五條將關聯(lián)方定義為任意法人，其定義如下：

（一）親屬關系。親屬關系達到第四級以內(nèi)（如堂表親）的個人；

（二）所有權。直接或間接持有另一法人50%及以上權益的個人；

（三）控制權。行使50%以上投票權、控制半數(shù)以上董事會，或能夠獲得他人50%或以上利潤。

四、關聯(lián)人士的定義

如果自然人滿足以下條件，則被視為應稅主體的關聯(lián)人：

（一）直接或間接持有應稅企業(yè)所有權或控制權的個人；

（二）應稅企業(yè)的董事、高管或其關聯(lián)方；

（三）非法人合伙企業(yè)的合伙人及其關聯(lián)方。

五、關鍵要點

（一）所有企業(yè)如果與關聯(lián)方或關聯(lián)人士交易，都必須遵守轉讓定價規(guī)則；

（二）企業(yè)需要根據(jù)交易規(guī)模和業(yè)務收入提供文件；

（三）合規(guī)性可以使企業(yè)避免處罰、防范稅務風險。

內(nèi)容來源：環(huán)法視野網(wǎng)站，國家稅務總局寧夏回族自治區(qū)稅務局

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